Что важно знать о налоге на прибыль в Узбекистане в 2024 году

Налог на прибыль — это сумма, которую юрлица перечисляют государству со своего дохода по ставке 0–20% в зависимости от статуса налогоплательщика. В 2024 году по нему продолжат действовать льготы, принятые в 2020 и 2022 годах. Рассказываем, что нужно знать о налоге на прибыль в 2024 году, какие есть изменения.

Действующие льготы по налогу на прибыль

В 2024 году льготы по налогу на прибыль есть у следующих компаний:

• с 2020 года для отдельных категорий налогоплательщиков продолжает действовать нулевая ставка, например, для бюджетных организаций, сельскохозяйственных предприятий и рыбных хозяйств;
• до 2025 года не придётся платить налог на прибыль компаниям, наладившим разведение рыбы;
• до 2026 года компании, доход которых на 90% и более формируется от сбора, вывоза, сортировки и переработки отходов платят 1% налога на прибыль;
• до 2026 года не облагаются таким налогом доходы банков, полученные ими как проценты за выдачу кредитов, выданные в рамках программы поддержки малого бизнеса;
• до 2026 года не платят налог на прибыль предприятия, занимающиеся производством изделий из меха или кожи;
• до 2031 года компании, задействованные в сельском хозяйстве Муйнакского района, платят налог на прибыль по ставке 1%.

С полным перечнем привилегий, которые доступны отдельным видам компаний, можно ознакомиться на сайте lex.uz.

Продление льгот по доходам

В 2024 году продолжают действовать льготы по налогу на прибыль, принятые ранее.

Например, до 31 декабря 2024 года продлевается льгота по уплате налога на прибыль:

• для компаний в туристических зонах доходы от процентов по облигациям хозяйственных обществ не будут облагаться налогом на прибыль с разрешения кенгашей и министерств. Это касается и резидентов, и нерезидентов;
• для юридических лиц — нерезидентов ставка налога на дивиденды составит 5% вместо 10%;

Изменения по уплате налоговых авансовых платежей

В 2024 году изменились требования к предельному значению дохода, при котором бизнес должен вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Авансовые платежи — это средства, которые платят частями, ежемесячно в течение налогового периода до 23 числа каждого месяца.

Теперь такие платежи вносят компании, чей доход по итогам 2023 года после корректировок составил более 10 млрд сумов.

«Под корректировкой дохода имеется в виду: когда сделали скидку после отгрузки товара, товар вернули или отправили по факту не то количество, которое указали в документах».

Анна Уфимцева

Бухгалтер с 20-ти летним стажем

А также авансовые платежи платят действующие и новые компании, если их доход в течение текущего налогового периода составил более 5 млрд сумов. Платёж они должны перечислить в квартале, следующем за тем, в котором было превышение дохода.

Как рассчитать налог на прибыль 

Налог рассчитывают по итогам налогового периода — календарного года. В расчёт берут итоги каждого отчётного квартала, складывают их, затем вычитают все доходы, которые подтверждены документально, и умножают на ставку налога на прибыль. Она зависит от рода деятельности. Полный перечень ставок по налогу на прибыль можно посмотреть на сайте lex.uz.

Налог на прибыль = (совокупный доход за год - расходы) х 1–20% (зависит от деятельности).

К совокупному доходу относят доходы:

• от продажи товаров или услуг;
• по договорам страхования;
• по выданным кредитам или займам;
• по договору лизинга — передачи в аренду транспортных средств;
• по операциям с ценными бумагами;
• от сдачи недвижимости в аренду и т.д

При этом есть отдельные виды доходов, которые не нужно учитывать в совокупном доходе. К ним относятся, например, страховое возмещение или деньги в виде задатка. С полным списком можно ознакомиться на сайте lex.uz.

К расходам относят затраты предприятия, без которых оно не может вести деятельность и получать доход, например, зарплата и коммунальные платежи.

Например, компания занимается производством и продажей обувью. Общая прибыль от продажи товара по итогам 2023 года составила 50 млрд сумов. Расходы на покупку материала — 10 млрд сумов, на оплату зарплаты сотрудников — 10 млрд сумов, на аренду помещения и рекламу — 8 млрд сумов. Итого сумма, с которой надо заплатить налог: 50 млрд - 10 млрд - 10 млрд - 8 млрд = 22 млрд. В нашем случае ставка 15%, значит, сумма налога на прибыль: 22 млрд х 15% = 3,3 млрд сумов за календарный год.

Налог на прибыль в Узбекистане платят до 1 марта года, следующего за отчётным, или по итогам отчётного периода до 20 числа месяца, следующего за предыдущим кварталом.

Отчёт по налогу на прибыль нужно предоставлять по итогам каждого квартала. Например, за I квартал — до 20 апреля, за II квартал — до 20 июля, за III квартал — до 20 октября и за IV квартал — до 1 марта.

Коротко о налоге на прибыль в 2024 году

• База для уплаты налога рассчитывается как разница между совокупным годовым доходом и расходами, которые подтверждены документально и без них компания не может зарабатывать.
• Налог на прибыль платят ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и до 1 марта по итогам года.
• Платить авансовые платежи в 2024 году нужно не всем компаниям, а только тем, чей доход по итогам 2023 превысил 10 млрд сумов или 5 млрд за квартал.
• Есть ряд направлений деятельности, которые не платят налог на прибыль.