Что такое НДФЛ и кто его платит

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платят с общего дохода ежемесячно или раз в год. Рассказываем, кто платит НДФЛ, какой доход не попадает под налог, и какие могут быть льготы.

Кто платит НДФЛ

К физическим лицам, которые платят НДФЛ, законодатель относит:

• налоговых резидентов Республики Узбекистан — физических лиц, которые находятся на территории страны более 183 дней подряд за последние двенадцать месяцев;
• налоговых нерезидентов Республики, которые получают доходы на территории страны, например, работают в местной компании или сдают в аренду недвижимость.

Ставка НДФЛ

Ставка налога зависит от того, кто его платит и с какого дохода.

Резиденты Узбекистана платят налог по ставке:

• 12% с любого дохода, например, с заработной платы, материальной помощи, списанного долга, выигрыша или за продажу имущества, которым собственник владел меньше 3 лет. Допустим, у Мухаммада зарплата 2 млн сумов в месяц. От работодателя он получает 2 000 000 - 12% = 1 760 000 сумов ежемесячно.
• 5% по доходу от дивидендов по акциям и процентам по облигациям. Например, в конце года Мухаммаду начислили дивиденды по акциям в размере 1 млн сумов. Он получит 1 000 000 - 5% = 950 000 сумов.

Нерезиденты платят:

• 12% по доходам от работы по трудовому или гражданско-правовому договору;
• 6% за доходы по транспортным услугам на международных перевозках;
• 10% на доходы от процентов, например, по вкладам или с дивидендов.

Например, Иван приехал из России работать в местную компанию в Ташкенте. Он будет платить 12% НДФЛ со своей зарплаты. Если Иван откроет депозит в банке, то с дохода от вклада он заплатит 10%. А если он будет перевозить людей из Узбекистана в Казахстан, то заплатит 6% с дохода.

Отдельная ставка для надомников — граждан, занимающихся оказанием услуг для работодателя на дому. Они платят 7,5% со своего дохода.

Как оплатить НДФЛ

Налог на доходы физического лица в казну перечисляют:

• налоговые агенты — лица, на которые государство возлагает обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц. Например, это работодатели, они платят налог за своих сотрудников с каждой зарплаты или иной выплаты;
• налогоплательщики или физические лица. Например, гражданин Узбекистана продал коммерческое помещение. Он обязан подать декларацию о доходах и заплатить НДФЛ.

Физическое лицо может оплатить НДФЛ онлайн через:

• ЕПИГУ — единый портал интерактивных государственных услуг;
• портал электронных налоговых услуг — раздел главного меню, «Государственные услуги», «Электронные налоговые услуги».

Либо подать декларацию в бумажном виде в один из Центров государственных услуг (ЦГУ).

Срок уплаты НДФЛ

Налоговый агент, например, работодатель удерживает НДФЛ одновременно с выплатой зарплаты. Он должен перечислять налог в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. А по итогам года — до 15 февраля.

Физическое лицо обязано подать декларацию до 1 апреля и заплатить НДФЛ до 1 июня года, следующего за отчетным.

Льготы по НДФЛ

Государство предлагает гражданам льготы по уплате налога на доходы физических лиц:

• На оплату обучения в высших или профессиональных образовательных организациях гражданам, их супругам до 26 лет или детям. Льгота распространяется и на образовательные кредиты, полученные на такие цели в коммерческих банках. Например, семья потратила на обучение ребенка в ВУЗе 8 млн сумов за год. В таком случае родители могут подать декларацию на: 8 000 000 х 12% = 960 000 сумов — эту сумму государство вернёт семье, оплатившей обучение.
• На оплату обучения детей в дошкольных негосударственных образовательных учреждениях на сумму до 3 млн сумов в месяц. Например, ваша заработная плата 5 млн сумов в месяц, вы платите 2 млн в месяц за частный детский сад. НДФЛ с вашей зарплаты будут считать так: (5 млн - 2 млн) х 12% = 360 000 сумов. То есть налог будет считаться не на всю зарплату, а на её часть за вычетом платы за сад.
• На меценатские расходы, но не более 50% от суммы общего совокупного дохода. Например, вы пожертвовали 20 млн сумов за год, а заработали за тот же период 80 млн сумов. В таком случае платить НДФЛ вам придется с 40 млн — 50% от 80 млн сумов.
• На оплату ипотеки, если для первоначального взноса использовали субсидию из бюджета. Например, вы получили субсидию на первоначальный взнос и на оставшуюся сумму оформили ипотеку — 400 млн сумов. Когда вы выплатите банку ежемесячные платежи на сумму 9 240 000 сумов (8 МРОТ), вы сможете подать заявление на возврат выплаченной суммы.
• Вложения на индивидуальный накопительный пенсионный счет в Народном банке РУз. Например, за год вы заработали 70 млн сумов, из них вы положили на такой счет 10 млн сумов. НДФЛ вы заплатите с суммы (70 - 10 млн) х 12% = 7,2 млн, а не 8,4 млн со всего заработанного дохода.
• Граждане могут уменьшить свой совокупный доход, с которого нужно платить налог, на 1,41 МРОТ, если они относятся к героям Советского Союза или труда, инвалидам, участникам войны, родителям и вдовам погибших военнослужащих, матерям-одиночкам, вдовам или вдовцам с двумя и более детьми до 16 лет, либо с детьми-инвалидами. В 2024 году МРОТ составляет 1 155 000 сумов. Например, гражданин зарабатывает 5 млн сумов и попадает под условия льготы, его НДФЛ составит: ((5 000 000 - (1 155 000 х 1,41)) х 12% = 404 574 сумов, а без льготы — 600 тыс. сумов.
• Инвалидам с детства или гражданам с I и II группой инвалидности положено уменьшать совокупный доход на трехкратный МРОТ при расчете НДФЛ. Например, инвалид с I группой при общем совокупном годовом доходе 20 млн сумов платит налог: ((20 млн - (1 155 000 х 3)) х 12% = 1 984 200 сумов, а без льготы гражданин бы заплатил 2,4 млн сумов налога.

Чтобы претендовать на льготы, нужно предоставить соответствующие документы. А получить вычет можно дистанционно, подав декларацию через личный кабинет на ЕПИГУ.

Какой доход не облагается НДФЛ

Не начислять налог на:

• материальную помощь по смерти сотрудника или членов его семьи, если она не превышает 4,22 МРОТ;
• компенсацию путевок в оздоровительные учреждения РУз инвалидам или детям работников;
• оплату амбулаторного или стационарного лечения сотрудников и их детей;
• зарплату в иностранной валюте, если сотрудника направляет за границу бюджетное учреждение;
• доход от временных, разовых работ от центров, которые дают такую работу;
• выигрыш спортсменов;
• доход от продажи имущества, кроме ценных бумаг, обращаемых на фондовой бирже, паев в уставном капитале компаний, нежилых помещений и жилых, если ими владели менее трех лет;
• выручку от продажи товаров, выращенных дома;
• стоимость призов, полученных на соревнованиях;
• подарки от работодателя, если они не превышают 2,11 МРОТ;
• то, что наследовали, подарили или отдали безвозмездно, а также доли, паи и акции, если их передали близкие родственники;
• выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам РУз;
• доходы по сберегательным сертификатам;
• гранты от определенных организаций;
• сумму, которую перечисляют на страховые премии;
• доходы сезонных работников по уборке хлопка-сырца;
• доходы от драгоценных металлов, добытых путем старательской добычи.

Кто не платит НДФЛ

Лица, которые освобождаются от уплаты НДФЛ, это:

• главы, сотрудники и обслуживающий персонал дипломатических представительств или консульств иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не граждане РУз;
• должностные лица международных неправительственных организаций, если они не граждане РУз.

Что будет, если не платить НДФЛ

Если вовремя не подать декларацию или не подать ее совсем, государство начислит штраф от одной до трех БРВ — от 375 000 до 1 125 000 сумов (по состоянию на сентябрь 2024 года). Если не заплатить налог вовремя или уклонится от уплаты, оштрафуют на 10 БРВ — 3,75 млн сумов.

Кратко об НДФЛ

• НДФЛ — налог на доходы физических лиц, который платят резиденты и нерезиденты.
• Налог можно платить через работодателя или самостоятельно подавать декларацию по итогам календарного года.
• Подать декларацию можно онлайн — на сайте налоговой или ЕПИГУ, либо в бумажном варианте через ЦГУ.
• Государство вернет часть уплаченного налога или уменьшит налогооблагаемую базу, если гражданин предоставит соответствующие документы, подтверждающие его право на льготу.