Что такое НДС. Объясняем простыми словами

Как физические, так и юридические лица обязаны уплачивать в бюджет налоги. Существует множество видов акцизов, сборов и налогов, самые известные и распространённые из которых — подоходный налог и налог на добавленную стоимость. Последний ещё сокращают как НДС. Этим налогом облагают разницу между себестоимостью товара и конечной ценой. Для того чтобы не запутаться в налоговых нюансах, необходимо знать тонкости, которые связаны с уплатой НДС. Особенно эта информация пригодится юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Сегодня выясняем, что из себя представляет НДС и как его взимают.

Что такое НДС

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. На узбекском языке принята аббревиатура QQS — Qo'shimcha qiymat solig'i. Он налагается на проданные товары и реализованные услуги. Добавленная стоимость представляет собой разницу между себестоимостью товара или услуги и конечной ценой на них. Иначе говоря, это налог, который взимается с заложенной продавцом прибыли от реализации товара или услуги. НДС взимается на каждом этапе производства товара или предоставления услуги.

Например, если себестоимость производства товара составляет 100 тысяч сумов, а продавец хочет реализовать его за 130 тысяч сумов, с разницы — 30 тысяч сумов — он и будет обязан выплатить налог на добавленную стоимость. Уплату НДС в Узбекистане контролируют налоговые органы, а регламентирует Налоговый кодекс и связанные с налоговой сферой прочие нормативные акты. По закону НДС обязаны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Когда и как появился НДС

Налог на добавленную стоимость довольно новый, он появился только в прошлом веке. Раньше, ещё с древних времён, налоги платили за недвижимость, позже государства стали взимать налоги с доходов. Эта мера всегда была непопулярной, особенно среди бедных слоёв общества, и часто приводила к народным волнениям. С развитием торговли и бизнеса государства придумывали всё новые налоги и акцизы — на соль, алкоголь, чай, табак. Продавцы старались максимально утаивать свои доходы, а покупатели каждый раз раздражались из-за роста цен.

Идея ввести налог на разницу между себестоимостью товара и ценой, которую устанавливает продавец, впервые была реализована в ряде европейских стран ещё в середине прошлого столетия. А в 1954 году свой вариант концепции НДС предложил один из высокопоставленных чиновников французского экономического министерства Морис Лоре. Именно в таком виде, в котором Лоре предложил взимать НДС, этот налог и существует сегодня. Изначально НДС опробовали в Кот-д'Ивуаре, который тогда находился в колониальной зависимости от Франции. Эксперимент признали удачным, и в 1958 году НДС ввели в континентальной Франции. В 1967 году налог был утверждён в ЕЭС — Европейском экономическом сообществе, организации, которая предшествовала ЕС. С 1972 года НДС был введён во всех странах ЕЭС.

В Узбекистане НДС был впервые введён с 1 января 1992 года. Первоначально налоговая ставка составляла 30%. Постепенно она понижалась и с 1 января 2023 года равняется 12%.

На что начисляют НДС

Итак, согласно законам в Узбекистане уплата НДС ложится на плечи юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые ведут официальную деятельность на территории страны. Налогом на добавленную стоимость облагаются:

• отгруженная продукция — товары и услуги, которые получены или будут получены при условии последующей оплаты;
• проданные товары;
• реализованные услуги;
• ввезённые на территорию страны товары.

НДС не налагается на товары и услуги, которые произведены и реализованы не в пределах Узбекистана, а также на те, которые освобождены от этого налога. Полный перечень освобождённых от НДС товаров и услуг можно найти в Налоговом кодексе.

Ставки НДС в Узбекистане

В Узбекистане существуют две налоговые ставки на добавленную стоимость:

• 12% — стандартная ставка, которая применяется в большинстве случаев;
• 0% — льготная ставка, право на которую получают поставщики перечисленных в кодексе товаров и услуг.

При покупках товаров налог отображается в товарном чеке. Для того чтобы быть освобождённым от уплаты НДС, необходимо предоставить в налоговые органы подтверждающие документы.

Чтобы рассчитать НДС на конкретный товар и услугу, необходимо воспользоваться следующей формулой:

НДС = стоимость, которую установил продавец на товар или услугу, × ставка НДС.

К примеру, товар стоит 200 тысяч сумов. Тогда НДС будет равен: 200 000 × 0,12 = 24 000 сумов.

Преимущества НДС

Государству собрать налог на добавленную стоимость представляется более простым, чем налог на доходы или собственность. В первом случае велик риск того, что физическое или юридическое лицо занизят доходы, а в случае с собственностью её можно скрыть. Также идея налога на доходы не имеет успеха среди населения, поскольку считается, что этот сбор усиливает расслоение в обществе. А ещё НДС позволяет государству контролировать все этапы производства товара и предоставления услуги.

НДС снискал чрезвычайную популярность по всему миру и сегодня применяется более чем в 130 странах. Средний размер НДС составляет 18–20%. Самый высокий налог на добавленную стоимость взимается в Таиланде (28%) и Венгрии (27%). Наименьшая процентная ставка в ряде стран — 3–5%.

Из крупных стран НДС фактически отсутствует в США — в стране право устанавливать налоги есть у каждого штата и на общефедеральном уровне идея НДС непопулярна — и в Японии. В обоих государствах взимается налог с продаж: в США он составляет 0–15% в зависимости от конкретного штата, в Японии ставка едина и равняется 10%.